Kalkulator amortizacije Brčko distrikt
Porezni odbitak za amortizaciju po Zakonu o porezu na dobit Brčko distrikta – linearno, ubrzano 40/30/30 ili u godini nabavke.
Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026.
Izaberite metodu i vrstu sredstva, a kalkulator prikazuje porezni odbitak za amortizaciju po godinama, uz pravilo za sredstva stavljena u funkciju tokom godine. Primjenjuje pravila za obveznike poreza na dobit u Brčko distriktu; amortizacija u poslovnim knjigama može se razlikovati od porezne.
Stope i pravila amortizacije u Brčko distriktu
Za razliku od FBiH i RS, Brčko distrikt nema nekoliko opštih stopa. Godišnje stope propisuje Pregled sredstava za amortizaciju sa godišnjim amortizacionim stopama, koji je sastavni dio Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit i obavezan je pri sastavljanju poreznog bilansa (čl. 24 Pravilnika).
Posebna pravila iz Zakona o porezu na dobit BD (čl. 11)
| Sredstvo | Odbitak |
|---|---|
| Mašine i oprema – ubrzana amortizacija 40% u prvoj, po 30% u drugoj i trećoj godini, od nabavne vrijednosti (st. 4) | 40 / 30 / 30% |
| Računarski hardver i softver, stavljeni u funkciju bez obzira na iznos (st. 6) | 100% u godini nabavke |
| Imovina nabavne vrijednosti manje od 1.000 KM, stavljena u funkciju (st. 5) | 100% u godini nabavke |
Godišnje stope za linearnu amortizaciju – izbor iz Pregleda
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (Direkcija za finansije BD, broj 02-04.1-73/11), Pregled sredstava za amortizaciju sa godišnjim amortizacionim stopama; stranica i stavka prema dokumentu objavljenom na stranici Direkcije za finansije
| Vrsta sredstva | Stopa |
|---|---|
| Upravne zgrade i zgrade za kancelarijske poslove – od betona i metala, kamena i opeke str. 35, gr. I, t. 18 | 1,3% |
| Upravne zgrade i zgrade za kancelarijske poslove – od metala str. 35, gr. I, t. 18 | 3% |
| Fabričke hale za industriju i građevinarstvo – od tvrdog materijala str. 32, gr. I, t. 4 | 2,5% |
| Fabričke hale za industriju i građevinarstvo – od metala str. 32, gr. I, t. 4 | 3% |
| Hoteli, moteli, restorani, kafane – od betona, kamena i opeke str. 34, gr. I, t. 13 | 1,8% |
| Putnički automobili – ostali str. 61, gr. IX, t. 98 | 15,5% |
| Putnički automobili – taksi i za obuku vozača str. 61, gr. IX, t. 98 | 25% |
| Putnički automobili – za iznajmljivanje bez vozača (rent-a-car) str. 61, gr. IX, t. 98 | 30% |
| Džipovi i kombi vozila – za poslove na terenu i iznajmljivanje bez vozača str. 61, gr. IX, t. 98 | 25% |
| Džipovi i kombi vozila – ostali str. 61, gr. IX, t. 98 | 14,3% |
| Kamioni, cisterne i vučna vozila – tegljači str. 61, gr. IX, t. 98 | 14,3% |
| Elektronski računari i ostala oprema za obradu podataka str. 65, gr. XI, t. 109 | 25% |
| Kancelarijski namještaj od drveta str. 65, gr. XI, t. 109 | 12,5% |
| Kancelarijski namještaj od metala str. 65, gr. XI, t. 109 | 10% |
| Oprema za snimanje i umnožavanje kancelarijskog materijala str. 65, gr. XI, t. 109 | 14,3% |
| Klima-uređaji i ostala oprema za ventilaciju str. 64, gr. XI, t. 108 | 16,5% |
| Ostala (nepomenuta) kancelarijska oprema str. 65, gr. XI, t. 109 | 11% |
| Specijalni i univerzalni alat – elektronski / električni / mehanički str. 64, gr. X, t. 105 | 20 / 14,3 / 12,5% |
| Kupljena nematerijalna imovina čl. 32 Pravilnika – vijek 15 godina | 15 godina |
Pravila obračuna
- Linearna metoda: (osnovica − vrijednost očuvanosti) ÷ vijek korištenja, odnosno × godišnja stopa – isti odbitak svake godine (čl. 21 st. 2–4 Pravilnika). Za građevinske objekte linearna metoda je jedina dozvoljena.
- Stavljanje u funkciju tokom godine: u prvih šest mjeseci pun godišnji odbitak, u drugih šest srazmjerno broju mjeseci (čl. 22).
- Ubrzana amortizacija mašina i opreme računa se od nabavne vrijednosti, bez umanjenja za vrijednost očuvanosti (čl. 21 st. 1).
- Uslovi: imovina mora biti u vlasništvu i korištenju u poslovanju u Distriktu, s vijekom korištenja dužim od godine i vrijednošću većom od 1.000 KM (čl. 20 st. 7). Imovina koja se ne koristi nema porezni odbitak.
- Degresivna metoda (150% ili 200%, čl. 21 st. 7 i 8) postoji, ali je ovaj kalkulator ne računa.
Izvori: Zakon o porezu na dobit Brčko distrikta („Službeni glasnik BD", br. 17/22 – prečišćeni tekst i 38/22), čl. 11; Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (broj 02-04.1-73/11), čl. 20–25 i 32 i Pregled sredstava za amortizaciju. Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026. Tabela prikazuje samo dio Pregleda.
Kako se računa amortizacija u Brčko distriktu?
Godišnji odbitak = (Nabavna vrijednost − Vrijednost očuvanosti) × stopa
Prva godina = pun odbitak (januar–juni) ili godišnji odbitak × mjeseci ÷ 12 (juli–decembar)
// Ubrzana – mašine i oprema
10.000 KM → 4.000 + 3.000 + 3.000 KM
Kod linearne metode ono što se u prvoj godini ne otpiše zbog srazmjernog odbitka otpisuje se na kraju plana, pa ukupan odbitak nikad ne prelazi nabavnu vrijednost umanjenu za vrijednost očuvanosti.
Primjeri obračuna amortizacije u Brčko distriktu
Primjer 1 – Putnički automobil 30.000 KM, 15,5%, u funkciji od maja 2026.
| Godina | Odbitak | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. | 4.650,00 KM | 25.350,00 KM |
| 2027. | 4.650,00 KM | 20.700,00 KM |
| 2028. | 4.650,00 KM | 16.050,00 KM |
| 2029. | 4.650,00 KM | 11.400,00 KM |
| 2030. | 4.650,00 KM | 6.750,00 KM |
| 2031. | 4.650,00 KM | 2.100,00 KM |
| 2032. | 2.100,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 30.000,00 KM |
Automobil je stavljen u funkciju u prvih šest mjeseci, pa 2026. ima pun godišnji odbitak: 30.000 × 15,5% = 4.650 KM. U posljednjoj godini otpisuje se preostalih 2.100 KM.
Primjer 2 – Mašina 10.000 KM, ubrzana amortizacija 40/30/30
| Godina | Odbitak | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. (40%) | 4.000,00 KM | 6.000,00 KM |
| 2027. (30%) | 3.000,00 KM | 3.000,00 KM |
| 2028. (30%) | 3.000,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 10.000,00 KM |
Procenti se računaju od nabavne vrijednosti, ne od neotpisanog ostatka. Mašina je stavljena u funkciju u prvoj polovini 2026.
Primjer 3 – Server 2.500 KM, odbitak u godini nabavke
| Godina | Odbitak | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. | 2.500,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 2.500,00 KM |
Računarski hardver može se odbiti u cijelosti u godini nabavke iako je skuplji od 1.000 KM (čl. 11 st. 6 Zakona). Umjesto toga može se amortizovati linearno, po stopi 25% za elektronske računare: 625 KM godišnje.
Primjeri daju isti rezultat kao kalkulator iznad.
Česta pitanja
Gdje su propisane stope amortizacije u Brčko distriktu?
U Pregledu sredstava za amortizaciju sa godišnjim amortizacionim stopama, koji je sastavni dio Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit Brčko distrikta. Stope su određene posebno za stotine vrsta sredstava – npr. putnički automobili 15,5%, elektronski računari 25%, kancelarijski namještaj od drveta 12,5%, upravne zgrade od betona i opeke 1,3%. Jedna opšta stopa za sva vozila ili svu opremu ne postoji.
Šta je ubrzana amortizacija 40/30/30?
Za mašine i opremu Zakon o porezu na dobit BD (čl. 11 st. 4) dozvoljava odbitak 40% nabavne vrijednosti u prvoj godini i po 30% u drugoj i trećoj, bez umanjenja za vrijednost očuvanosti. Mašina od 10.000 KM otpisuje se tako za tri godine: 4.000, 3.000 i 3.000 KM.
Može li se računar otpisati odmah u Brčko distriktu?
Da. Nabavna vrijednost računarskog hardvera i softvera može se odbiti u potpunosti u godini nabavke, pod uslovom da su stavljeni u funkciju (čl. 11 st. 6 Zakona). Ovo nije ograničeno na iznos ispod 1.000 KM. Ostala imovina može se odbiti odmah samo ako joj je nabavna vrijednost manja od 1.000 KM (čl. 11 st. 5).
Kako se računa amortizacija za sredstvo stavljeno u funkciju tokom godine?
Ako je sredstvo stavljeno u funkciju u prvih šest mjeseci poreske godine, priznaje se pun godišnji odbitak. Ako je stavljeno u funkciju u drugih šest mjeseci, godišnji odbitak se računa srazmjerno broju mjeseci (čl. 22 Pravilnika). Pravilnik ne navodi da li se pritom računa i mjesec stavljanja u funkciju, pa kalkulator nudi oba načina.
Važe li ova pravila i za preduzetnike?
Kalkulator primjenjuje Zakon o porezu na dobit Brčko distrikta i pravilnik uz njega, koji važe za obveznike poreza na dobit (pravna lica). Preduzetnici plaćaju porez na dohodak, pa za njih ovaj kalkulator nije provjeren – tretman amortizacije provjerite s računovođom.
Oprema se isplati kroz naplaćene fakture.
U Faktura.ba u svakom trenutku vidite koje su fakture plaćene, a koje još čekaju naplatu. Ponuda koju klijent odobri automatski postaje faktura, a sve šaljete e-mailom.