Kalkulator amortizacije FBiH
Porezno priznata amortizacija osnovnog sredstva po stopama iz Zakona o porezu na dobit FBiH, s planom otpisa po godinama.
Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026.
Izaberite vrstu sredstva, unesite nabavnu vrijednost i mjesec stavljanja u upotrebu, a kalkulator prikazuje koliko se amortizacije priznaje u porezne svrhe u svakoj godini. Primjenjuje pravila za obveznike poreza na dobit u Federaciji BiH; amortizacija u poslovnim knjigama može se razlikovati od porezne.
Porezno priznate stope amortizacije u FBiH
Najviše godišnje stope koje se priznaju kao rashod pri obračunu poreza na dobit u Federaciji BiH. Obračunavaju se proporcionalnom (linearnom) metodom na nabavnu vrijednost svakog sredstva pojedinačno.
Zakon o porezu na dobit FBiH, čl. 19 st. 2 („Službene novine FBiH", br. 15/16 i 15/20)
| Vrsta sredstva | Stopa |
|---|---|
| Građevinski objekti | 5% |
| Ceste, komunalni objekti, željeznica | 10% |
| Oprema, vozila, postrojenja | 15% |
| Oprema za vodoprivredne, vodovodne i kanalizacione sisteme | 15% |
| Hardver i softver i oprema za zaštitu okoliša | 33,3% |
| Višegodišnji zasadi | 15% |
| Osnovna stada | 40% |
| Nematerijalna imovina | 20% |
Pravila obračuna
- Osnovica je nabavna vrijednost, bez umanjenja za ostatak vrijednosti, a amortizacija se računa za svako sredstvo posebno (čl. 41 i 42 Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit).
- Početak obračuna: u mjesecu u kojem je sredstvo stavljeno u upotrebu. U prvoj godini priznaje se srazmjeran dio, a ukupan otpis nikad ne prelazi nabavnu vrijednost.
- Imovina ispod 1.000 KM: ako je pojedinačna nabavna vrijednost manja od 1.000 KM, može se odbiti u cijelosti u godini nabavke i stavljanja u upotrebu (čl. 19 st. 5 Zakona). To je mogućnost, ne obaveza.
- Ubrzana amortizacija: za imovinu koja služi za sprečavanje zagađivanja zraka, vode i zemljišta i ublažavanje buke stopa može biti do 50% viša od propisane – npr. 15% postaje najviše 22,5% (čl. 20 Zakona, čl. 43 Pravilnika).
- Porezna i računovodstvena amortizacija: ako je stopa u knjigama niža ili viša od zakonske, razlika se usklađuje u poreznom bilansu (čl. 42 st. 6 i 7 Pravilnika).
- Uslovi: priznaje se samo amortizacija vlastite imovine i imovine s pravom korištenja koja je u upotrebi u djelatnosti (čl. 19 st. 4 Zakona).
Izvori: Zakon o porezu na dobit („Službene novine FBiH", br. 15/16 i 15/20), čl. 19 i 20; Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (br. 88/16 … 39/26), čl. 41–43. Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026.
Kako se računa porezna amortizacija u FBiH?
Godišnji otpis je nabavna vrijednost pomnožena porezno priznatom stopom. U prvoj godini se računa samo za mjesece od stavljanja u upotrebu, a ono što tada ostane otpisuje se u posljednjoj godini plana.
Prva godina = Godišnji otpis × (13 − mjesec stavljanja u upotrebu) ÷ 12
// vozilo 30.000 KM, 15%, mart:
30.000 × 15% = 4.500,00 KM godišnje; 4.500 × 10 ÷ 12 = 3.750,00 KM u prvoj godini
Stopa 33,3% računa se tačno kako je propisana, a ne kao trećina: tri godine po 33,3% otpisuju 99,9% nabavne vrijednosti, a preostalih 0,1% otpisuje se u četvrtoj godini.
Primjeri obračuna amortizacije u FBiH
Primjer 1 – Vozilo 30.000 KM, 15%, u upotrebi od marta 2026.
| Godina | Otpis | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. (10 mjeseci) | 3.750,00 KM | 26.250,00 KM |
| 2027. | 4.500,00 KM | 21.750,00 KM |
| 2028. | 4.500,00 KM | 17.250,00 KM |
| 2029. | 4.500,00 KM | 12.750,00 KM |
| 2030. | 4.500,00 KM | 8.250,00 KM |
| 2031. | 4.500,00 KM | 3.750,00 KM |
| 2032. | 3.750,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 30.000,00 KM |
Obračun počinje u martu, pa 2026. ima 10 mjeseci (4.500 × 10 ÷ 12 = 3.750 KM). U 2032. otpisuje se preostalih 3.750 KM, pa je vozilo otpisano nakon ukupno 80 mjeseci (100% ÷ 15% godišnje).
Primjer 2 – Računar 10.000 KM, 33,3%, u upotrebi od januara 2026.
| Godina | Otpis | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. | 3.330,00 KM | 6.670,00 KM |
| 2027. | 3.330,00 KM | 3.340,00 KM |
| 2028. | 3.330,00 KM | 10,00 KM |
| 2029. | 10,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 10.000,00 KM |
Tri godine po 33,3% otpisuju 9.990 KM. Preostalih 10 KM (0,1%) otpisuje se u četvrtoj godini.
Primjer 3 – Filter za prečišćavanje zraka 10.000 KM, ubrzana amortizacija
| Godina | Otpis | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. | 4.995,00 KM | 5.005,00 KM |
| 2027. | 4.995,00 KM | 10,00 KM |
| 2028. | 10,00 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 10.000,00 KM |
Oprema za zaštitu okoliša ima stopu 33,3%. Uz najveće dozvoljeno povećanje od 50% stopa je 33,3% × 1,5 = 49,95%. Sredstvo je u upotrebi od januara 2026.
Primjeri daju isti rezultat kao kalkulator iznad.
Česta pitanja
Koje su porezno priznate stope amortizacije u FBiH?
Zakon o porezu na dobit FBiH (čl. 19) propisuje: građevinski objekti 5%, ceste, komunalni objekti i željeznica 10%, oprema, vozila i postrojenja 15%, oprema za vodoprivredne, vodovodne i kanalizacione sisteme 15%, hardver i softver i oprema za zaštitu okoliša 33,3%, višegodišnji zasadi 15%, osnovna stada 40% i nematerijalna imovina 20%. Amortizacija se obračunava proporcionalnom metodom na nabavnu vrijednost svakog sredstva.
Od kada se obračunava porezna amortizacija u FBiH?
Od mjeseca u kojem je sredstvo stavljeno u upotrebu (čl. 42 Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit). Za vozilo stavljeno u upotrebu u martu, u prvoj godini se obračunava 10 mjeseci, odnosno 10/12 godišnjeg iznosa. Ostatak se otpisuje na kraju plana.
Može li se sredstvo ispod 1.000 KM otpisati odjednom?
Da, ako je pojedinačna nabavna vrijednost manja od 1.000 KM. Takvo sredstvo može se u cijelosti odbiti u godini nabavke i stavljanja u upotrebu (čl. 19 st. 5 Zakona). Uslov se odnosi na nabavnu vrijednost, ne na neotpisani ostatak skupljeg sredstva, a za sredstvo od tačno 1.000 KM ne važi.
Šta ako u poslovnim knjigama koristim drugu stopu amortizacije?
Računovodstvena amortizacija u knjigama može se razlikovati od porezne. U poreznom bilansu se usklađuje: ako je stopa u knjigama niža od zakonske, porezna osnovica se smanjuje za razliku do pune porezno dozvoljene amortizacije, a ako je viša, osnovica se povećava za razliku (čl. 42 st. 6 i 7 Pravilnika).
Važe li ove stope i za obrtnike?
Kalkulator primjenjuje pravila Zakona o porezu na dobit FBiH, koja važe za obveznike poreza na dobit (pravna lica). Obrtnici i samostalne djelatnosti plaćaju porez na dohodak, pa za njih ovaj kalkulator nije provjeren – tretman amortizacije provjerite s računovođom.
Oprema se isplati kroz naplaćene fakture.
U Faktura.ba u svakom trenutku vidite koje su fakture plaćene, a koje još čekaju naplatu. Ponuda koju klijent odobri automatski postaje faktura, a sve šaljete e-mailom.