Kalkulator amortizacije RS
Poreska amortizacija po Zakonu o porezu na dobit Republike Srpske – plan za pojedinačno sredstvo i degresivni obračun grupe na Obrascu OA.
Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026.
Za nepokretnosti i nematerijalna sredstva kalkulator prikazuje plan otpisa po godinama, a za računare i opremu računa amortizaciju cijele grupe sredstava za jednu poresku godinu, kao na Obrascu OA. Primjenjuje pravila za obveznike poreza na dobit u Republici Srpskoj; amortizacija u poslovnim knjigama može se razlikovati od poreske.
Poreske stope amortizacije u Republici Srpskoj
Zakon o porezu na dobit RS razvrstava stalna sredstva u četiri grupe. Nepokretnosti i nematerijalna sredstva amortizuju se proporcionalno, svako posebno, a računari i oprema degresivno, kao grupa.
Zakon o porezu na dobit RS, čl. 12 („Službeni glasnik RS", br. 94/15, 1/17, 58/19, 48/24 i 114/25)
| Grupa sredstava | Stopa | Metoda |
|---|---|---|
| Nepokretnosti i postrojenja | 3% | proporcionalno, pojedinačno |
| Nematerijalna sredstva, osim softvera | 10% | proporcionalno, pojedinačno |
| Kompjuteri, informacioni sistemi, softveri i serveri | 40% | degresivno, grupno |
| Oprema i ostala sredstva | 20% | degresivno, grupno |
Pravila obračuna
- Pojedinačna sredstva (3% i 10%): osnovica je nabavna vrijednost, a obračun počinje od prvog dana mjeseca nakon stavljanja u upotrebu, srazmjerno broju mjeseci (čl. 4 Pravilnika). Ako je osnovica pojedinačnog sredstva na početku poreskog perioda manja od 1.000 KM, taj iznos se priznaje u cijelosti.
- Grupa sredstava (40% i 20%): stopa se primjenjuje na ukupnu neotpisanu vrijednost grupe, a obračun se radi na Obrascu OA (čl. 7 i 9 Pravilnika).
- Nabavke u toku godine ulaze u grupu od prvog dana sljedećeg mjeseca, srazmjerno mjesecima upotrebe. Preostali dio nabavne vrijednosti ulazi u grupu sljedeće godine (čl. 7 st. 7 i 8).
- Umanjenja grupe: prodajna vrijednost otuđenih sredstava, naknada za gubitak sredstava (i od osiguranja) i neamortizovani iznos obaveze po raskinutom finansijskom lizingu (čl. 12 st. 4 Zakona).
- Negativna vrijednost grupe: dodaje se poreskoj osnovici, a vrijednost grupe se svodi na nulu (čl. 12 st. 5 Zakona, čl. 8 st. 1 Pravilnika).
- Grupa ispod 1.000 KM: preostala vrijednost priznaje se u cijelosti kao rashod te godine (čl. 12 st. 7 Zakona, čl. 8 st. 3 Pravilnika).
- Otpis pojedinačnog sredstva iz grupe ne umanjuje vrijednost grupe, a rashod po tom osnovu se ne priznaje (čl. 12 st. 6 Zakona).
Izvori: Zakon o porezu na dobit („Službeni glasnik RS", br. 94/15, 1/17, 58/19, 48/24 i 114/25), čl. 12 i 12a; Pravilnik o amortizaciji stalnih sredstava u poreske svrhe („Službeni glasnik RS", br. 96/17), čl. 4–9 i Obrazac OA. Kalkulator i stope provjereni: oktobar 2026.
Kako se računa degresivna amortizacija grupe u RS?
Za računare i opremu ne računa se plan za svako sredstvo, nego jedan obračun za cijelu grupu svake godine. Neotpisana vrijednost grupe na kraju godine postaje početni saldo naredne godine.
Amortizacija (red 9) = red 7 × 40% (ili 20%)
Novi saldo (red 10) = red 7 − red 9
// nabavka u toku godine ulazi srazmjerno: iznos × (12 − mjesec stavljanja u upotrebu) ÷ 12
Kod nepokretnosti i nematerijalnih sredstava godišnji otpis je nabavna vrijednost × 3% ili 10%, a u prvoj godini samo za mjesece od mjeseca nakon stavljanja u upotrebu.
Primjeri obračuna amortizacije u RS
Primjer 1 – Grupa računara, 40%, poreska godina 2026.
| Red | Opis | Iznos |
|---|---|---|
| 1 | Početni saldo grupe | 10.000,00 KM |
| 2–3 | Nabavka 6.000 KM u martu – 9/12 | 4.500,00 KM |
| 4 | Prodajna vrijednost otuđenih računara | 2.000,00 KM |
| 7 | Neotpisana vrijednost | 12.500,00 KM |
| 9 | Amortizacija (40%) | 5.000,00 KM |
| 10 | Neotpisana vrijednost na kraju godine | 7.500,00 KM |
Računar stavljen u upotrebu u martu ulazi u grupu od aprila, za 9 mjeseci: 6.000 × 9 ÷ 12 = 4.500 KM. Preostalih 1.500 KM ulazi u grupu 2027. godine, uz početni saldo od 7.500 KM.
Primjer 2 – Grupa opreme, 20%, prodaja veća od salda
| Red | Opis | Iznos |
|---|---|---|
| 1 | Početni saldo grupe | 3.000,00 KM |
| 4 | Prodajna vrijednost otuđene opreme | 5.000,00 KM |
| 7 | Neotpisana vrijednost | −2.000,00 KM |
| 9 | Amortizacija | 0,00 KM |
| 10 | Neotpisana vrijednost na kraju godine | 0,00 KM |
Vrijednost grupe je negativna, pa se 2.000 KM dodaje poreskoj osnovici, a grupa se svodi na nulu. Amortizacije te godine nema.
Primjer 3 – Licenca 8.000 KM, 10%, u upotrebi od januara 2026.
| Godina | Otpis | Neotpisano na kraju godine |
|---|---|---|
| 2026. (11 mjeseci) | 733,33 KM | 7.266,67 KM |
| 2027. | 800,00 KM | 6.466,67 KM |
| 2028. | 800,00 KM | 5.666,67 KM |
| 2029. | 800,00 KM | 4.866,67 KM |
| 2030. | 800,00 KM | 4.066,67 KM |
| 2031. | 800,00 KM | 3.266,67 KM |
| 2032. | 800,00 KM | 2.466,67 KM |
| 2033. | 800,00 KM | 1.666,67 KM |
| 2034. | 800,00 KM | 866,67 KM |
| 2035. | 866,67 KM | 0,00 KM |
| Ukupno otpisano | 8.000,00 KM |
Obračun počinje od februara, pa 2026. ima 11 mjeseci. Na početku 2035. neotpisani dio (866,67 KM) manji je od 1.000 KM, pa se otpisuje u cijelosti.
Primjeri daju isti rezultat kao kalkulator iznad.
Česta pitanja
Koje su poreske stope amortizacije u Republici Srpskoj?
Zakon o porezu na dobit RS (čl. 12) propisuje četiri grupe: nepokretnosti i postrojenja 3% i nematerijalna sredstva osim softvera 10% – proporcionalno, za svako sredstvo pojedinačno; kompjuteri, informacioni sistemi, softveri i serveri 40% i oprema i ostala sredstva 20% – degresivno, na neotpisanu vrijednost grupe sredstava.
Kako se računa degresivna amortizacija grupe sredstava?
Na Obrascu OA: početni saldo grupe uvećava se za ulaganja i nabavke u toku godine, a umanjuje za prodajnu vrijednost otuđenih sredstava, naknade za gubitak sredstava i neamortizovani iznos obaveze po raskinutom finansijskom lizingu. Na tako dobijenu neotpisanu vrijednost primjenjuje se stopa 40% ili 20%, a ostatak je početni saldo grupe naredne godine.
Kako se u grupu uključuje sredstvo nabavljeno u toku godine?
Od prvog dana sljedećeg mjeseca, srazmjerno broju mjeseci upotrebe u toj godini (čl. 7 st. 7 Pravilnika o amortizaciji stalnih sredstava u poreske svrhe). Za računar od 6.000 KM stavljen u upotrebu u martu u grupu te godine ulazi 9/12, odnosno 4.500 KM, a preostalih 1.500 KM ulazi u grupu sljedeće godine.
Šta ako je vrijednost grupe negativna ili manja od 1.000 KM?
Ako je vrijednost grupe na kraju poreske godine manja od nule (npr. zbog prodaje sredstava), negativan iznos se dodaje poreskoj osnovici, a vrijednost grupe se svodi na nulu. Ako je vrijednost grupe manja od 1.000 KM, cijeli preostali iznos priznaje se kao rashod te godine (čl. 12 st. 5 i 7 Zakona, čl. 8 Pravilnika).
Važe li ove stope i za preduzetnike?
Kalkulator primjenjuje Zakon o porezu na dobit RS, koji važi za obveznike poreza na dobit (pravna lica). Preduzetnici plaćaju porez na dohodak, pa za njih ovaj kalkulator nije provjeren – tretman amortizacije provjerite s računovođom.
Oprema se isplati kroz naplaćene fakture.
U Faktura.ba u svakom trenutku vidite koje su fakture plaćene, a koje još čekaju naplatu. Ponuda koju klijent odobri automatski postaje faktura, a sve šaljete e-mailom.